Державний бюджет, податки, напрямки видатків

Державний бюджет, податки, напрямки видатків

Мета: роз’яснити учням поняття бюджет, державний бюджет, державні видатки, профіцитний бюджет, дефіцитний бюджет, сальдо, податки, види податків.

Тип уроку: комбінований

Хід уроку

1. Організаційні питання.

2. Актуалізація опорних знань.

3. Вивчення нового матеріалу.

Для здійснення своїх функцій і повноважень державі необхідно мати у своєму розпорядженні певні фінансові ресурси, план їх надходження та використання, тобто бюджет. Державний бюджет формується завдяки податкам. Слово «бюджет» походить від старовинного французького слова bougette, тобто «гаманець».

Бюджет складається з певних надходжень і витрат. У сучасній мові — це план доходів і видатків особи або установи на певний період. Це план формування та використання фінансових ресурсів для забезпечення завдань і функцій, які здійснюються відповідно органами державної влади та місцевого самоврядування протягом бюджетного періоду. Основним інструментом уряду в забезпеченні економічного добробуту населення є бюджет.

Бюджет — це двостороння таблиця, у якій, з одного боку, показано доходи держави, а з другого її витрати. Він є основним фінансовим документом країни, за яким вона повинна жити цілий рік. Бюджет розробляє уряд країни, а схвалює його законодавчий орган (в Україні — Верховна Рада). Він є обов’язковим до виконання.

Бюджет має певні надходження (формування фінансових ресурсів) і видатки (їх використання). Доходи бюджету утворюються за рахунок надходжень від сплати податків громадянами і підприємствами, різноманітних обов’язкових платежів, надходжень від продажу державного майна, операцій з капіталом, що належить державі. Кошти, що акумулюються в державному бюджеті за рахунок надходжень, уряд спрямовує на різноманітні цілі. Такі кошти становлять державні видатки.

Якщо видатки державного бюджету дорівнюють його надходженням, говорять про збалансований бюджет. Якщо надходження в бюджеті переважають над видатками, говорять про профіцитний бюджет. Коли видатки перевищують надходження — дефіцитний бюджет Відмінність між доходами і витратами державного бюджету формує сальдо. Сальдо державного бюджету може бути додатним, нульовим і від’ємним. Дефіцит вважається нормальним для державного бюджету, коли він відповідає рівню інфляції в країні. Міжнародні стандарти припускають можливість існування дефіциту бюджету на рівні 2-3% валового національного продукту.

Податки є основним джерелом наповнення дохідної частини бюджету країни. Податок — це встановлена законодавчим органом влади сума обов’язкових коштів, які сплачують фізичні та юридичні особи до бюджету в певний строк. Основними його характеристиками є 1. Кожна країна формує свою податкову систему. Однак, її обов’язковими елементами є такі: об’єкт оподаткування, суб’єкт оподаткування, джерело податку, ставка податку, одиниця оподаткування.

В Україні у 2011 році було прийнято Податковий кодекс України, у якому подано вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, визначено платників податків та зборів, їхні права й обов’язки, компетенцію органів контролювання.   Громадяни мають усвідомлювати важливість податків та зборів для розвиту соціальних цілей держави. Перелік прав та обов’язків платників податків наведений у Податковому кодексі України. Серед основних обов’язків платників податків є такі: сплачувати відповідні суми та податки; вести звітність щодо сплати податків; подавати своєчасно податкову звітність; стати на облік в органах контролювання та інші.

Платники податків мають такі права: отримувати в органах податкової служби інформацію про податки та збори; представляти свої інтереси в органах контролювання самостійно або через уповноваженого представника чи податкового агента; користуватися податковими пільгами; на зарахування чи повернення надміру сплачених, а також надміру стягнутих сум податків і зборів, пені, штрафів та інші.

Залежно від рівня державних структур, які встановлюють податки і збори, останні поділяють на загальнодержавні та місцеві.

Основні види податків

Стаття 9 Податкового кодексу України визначає такі державні податки та збори:

1.податок на прибуток підприємств — сплачується юридичними особами, підприємствами з доходу від прибутку;

2. податок на доходи фізичних осіб — сплачується фізичними особами — найманими працівниками, підприємцями, іншими громадянами — з отриманих ними доходів;

3. податок на додану вартість (ПДВ) — входить у ціну товарів (робіт, послуг) і сплачується покупцем, а до державного бюджету його перераховує продавець, тому часто на ціннику або чеку ми можемо побачити дві цифри: ціну товару з ПДВ та окремо суму ПДВ, що стягується;

4. акцизний податок — це податок на споживання окремих, так званих підакцизних, товарів (продукції), що включається до їх ціни. Зазвичай акциз установлюють на предмети розкоші, тютюн, алкоголь, коштовні метали;

5. екологічний податок — справляється з фактичних обсягів викидів в атмосферне повітря, скидів у водні об’єкти забруднюючих речовин, розміщення відходів тощо;

6. рентна плата — справляється за користування надрами для видобування корисних копалин та в інших цілях, за користування радіочастотним ресурсом України, за спеціальне використання води та лісових ресурсів тощо;

7. мито — податок на товари, що перетинають кордон, на їх ввіз, вивіз і транзит.

У всьому світі різноманітні громадські організації впроваджують ініціативи, спрямовані на забезпечення прозорості в управлінні державними фінансами. Так, в Україні у 2015 р. з ініціативи уряду було створено єдиний веб-портал використання публічних коштів edata (spending.gov.ua), на якому Державна казначейська служба України оприлюднює інформацію про витрати різних бюджетних організацій. Скористатися порталом дуже просто: достатньо визначитися, яка саме організація вас цікавить, і скористатися системою пошуку на сайті.

Серед громадських ініціатив є проект «Ціна держави», запроваджений Фондом «Східна Європа» за фінансування Європейського Союзу. Одним з результатів проекту стало створення порталу «Ціна держави» (cost.ua), який інформує громадян про державні фінанси й державний бюджет у зрозумілому форматі, чим заохочує їх активну роль у моніторингу планування бюджету та розподілу бюджетних коштів. Участь громадськості в обговоренні бюджету сприяє прозорості бюджетного процесу й підвищенню його ефективності.

Уряд вніс зміни до Порядку виконання повноважень Державною казначейською службою в особливому режимі в умовах воєнного стану, якими розширив перелік видатків бюджетів в умовах воєнного стану.

«Відтак органи місцевого самоврядування зможуть приймати необхідні управлінські рішення щодо розв’язання першочергових потреб громад. Зокрема, щодо фінансування заходів з благоустрою населених пунктів, забезпечення безперервної роботи об’єктів критичної інформаційної інфраструктури, національних електронних інформаційних ресурсів та державних інформаційно-комунікаційних систем тощо»,

Відтак змінами розширений перелік видатків, за якими відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету здійснюється у першочерговому порядку, а також уточнений та розширений перелік видатків другої черги, за якими здійснюються платежі за дорученнями клієнтів з урахуванням ресурсної забезпеченості єдиного казначейського рахунка. Зокрема, це стосується:

• оплати послуг оренди електричного обладнання (генераторів);

• оплати послуг обслуговування автомобільним транспортом;

• придбання пально-мастильних матеріалів (талонів), запчастин та матеріалів для ремонту і оренди автомобільного транспорту;

• оплати послуг з ремонту i технічного обслуговування автомобільного транспорту, спеціалізованого обладнання для миття автотранспорту;

• придбання матеріалів та запчастин для міського електричного транспорту (трамваїв, тролейбусів, електробусів, метрополітену);

• оплати видатків із благоустрою населених пунктів;

• оплати послуг з очищення систем каналізації, проведення контролю за якістю стічних вод, відбору проб та ïx хімічного аналізу;

• оплати послуг з поточного ремонту та технічного обслуговування обладнання, техніки, механізмів, локальної мережі, охоронної сигналізації, систем вентиляції, технічного обслуговування та утримання в належному стані внутрішніх та зовнішніх мереж тепло-, водо-, електро-, газопостачання та водовідведення;

• виконання ремонтно-будівельних робіт з реконструкції та капітального ремонту приміщень для розміщення внутрішньо переміщених (евакуйованих) осіб;

• придбання господарських, будівельних товарів та інвентарю для проведення ремонтно-реставраційних робіт та ліквідації аварійного стану на пам՚ятках культурної спадщини та пам’ятках архітектури господарським способом тощо.

4. Домашнє завдання. Опрацювати поданий матеріал та в підручнику ст. 170-171.