4. Облік розрахунків із покупцями та відображення реалізації у звітності

Після відвантаження продукції утворюється дебіторська заборгованість

Що це таке

Дебіторська заборгованість (ДЗ) — це сума, яку нам винні покупці за вже відвантажені товари/виконані роботи/надані послуги. Економічно це — наш актив (право на отримання грошей у майбутньому).

Коли виникає

• у день передачі товару (підписання накладної) або день підписання акта виконаних робіт/послуг;
  
  

• якщо є передоплата від покупця, то спершу виникає кредиторська заборгованість перед покупцем (ми винні відвантажити), а ДЗ — після відвантаження.
  
  

Як виглядає «життєвий цикл» ДЗ

1. Виникнення ДЗ: ми відвантажили товар → покупець нам винен.
   
   

2. Інкасація: покупець оплачує → ДЗ зменшується, гроші збільшуються.
   
   

3. Коригування: знижки, повернення, штрафи — коригують дохід/ДЗ.
   
   

4. Сумнівні/безнадійні борги: створюємо резерв (за потреби) або списуємо.
   
   

2) Облік розрахунків: рахунок 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

Призначення та структура

• Активний рахунок: показує суми, які маємо отримати від покупців.
  
  

• Типова аналітика: по кожному контрагенту, договору, рахунку, накладній, даті оплати. Це дозволяє вести контроль термінів (aging/«прострочка 0–30, 31–60 днів» тощо).
  
  

Типові субрахунки (поширені)

• 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»
  
  

• 362 «Розрахунки з іноземними покупцями»
  (у практиці освіти часто використовують 361 для прикладів)
  
  

Базові проводки по 36

• Відвантажено товар (виникла ДЗ):
  Дт 361 — Кт 701 (дохід)
  Дт 701 — Кт 641 (нараховано ПДВ)
  
  

• Отримано оплату від покупця:
  Дт 311 (або 30, 333) — Кт 361
  
  

• Повернення товару/знижки: див. розділ «Коригування» нижче.
  
  

3) Податок на додану вартість (ПДВ)

Коли «виникає» ПДВ

• У навчальній спрощеній моделі: при реалізації (у день постачання/підписання акта).
  
  

• У реальній практиці (для розуміння старших курсів): зобов’язання з ПДВ, як правило, виникають за принципом «першої події» (відвантаження або отримання авансу — що раніше). У межах уроку можна тримати акцент на моменті постачання, а про «першу подію» згадати як примітку.
  
  

Як відображається

• Нарахування ПДВ при реалізації:
  Дт 701 — Кт 641 (виділяємо ПДВ із доходу)
  
  

• Сплата до бюджету (за підсумками звітного періоду):
  Дт 641 — Кт 311
  
  

Важливо: юридично строк сплати ПДВ визначає податкове законодавство за підсумками періоду, а надходження коштів від покупця — це вже питання ліквідності (чи є з чого сплатити). На уроці можна формулювати простіше: «нараховуємо при реалізації, сплачуємо в бюджет за підсумками періоду (зазвичай після отримання оплати — з практичних міркувань грошового потоку)».

Податкова накладна

• Складається продавцем у день нарахування ПДВ, реєструється в реєстрі.
  
  Для покупця — підстава для податкового кредиту (у курсі — згадати, що це «зменшує його ПДВ до сплати»).