Касові операції підприємств усіх форм власності та господарювання ведуться відповідно до Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні (затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.04 № 637).

Положення зобов’язує підприємства зберігати вільні грошові кошти в установах банків і дозволяє мати в своїй касі готівку в межах лімітів. Каса підприємства є приміщенням або місцем здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.

Виконання касових операцій підприємствами між собою та фізичними особами, що пов’язані з прийманням та видачею готівкових коштів, передбачає проведення розрахунків через касу підприємства з відображенням їх у касовій книзі. Вона являє собою документ бухгалтерського обліку встановленої форми, що застосовується для обліку готівки в касі підприємства.

Підприємства, які відкрили поточні рахунки в установах банків, згідно з Положенням зберігають на цих рахунках свої кошти на договірних умовах і здійснюють розрахунки за своїми зобов’язаннями в безготівковій та готівковій формах у порядку, установленому нормативноправовими актами Нацбанку України. Сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з одним або кількома платіжними документами обмежується відповідною постановою Правління Національного банку України. Обмеження означає, що платежі понад зазначену граничну суму здійснюється виключно в безготівковій формі.

Готівкові кошти, що надходять до каси підприємства, мають у повній сумі оприбутковуватися у день їх одержання.

З метою прискорення обігу готівкових коштів і своєчасного їх надходження до банків, в яких відкриті рахунки цих підприємств, установлюються ліміти каси та строки здавання готівкової виручки. В позаробочий час підприємства у своїх касах можуть мати готівку лише в межах, що не перевищують установлений ліміт каси.

Підприємство може використовувати готівкові кошти на такі цілі:

· для виплати сум, які належать до фонду оплати праці, а також пенсій, стипендій, дивідендів;

· для видачі під звіт, або на відрядження.

Залежно від обсягів та специфіки діяльності підприємством визначаються і встановлюються, за погодженням з відповідним банком, у якому відкрито рахунок підприємства, строк здавання готівки та розрахунок ліміту каси. Якщо підприємство має відокремлені підрозділи, то для кожного з них складається окремий розрахунок встановлення ліміту залишку готівки в касі. Визначений ліміт каси затверджується наказом підприємства, а для відокремлених підрозділів встановлюється і доводиться до їх відома внутрішнім наказом підприємства.

При складанні розрахунка підприємство може використовувати фактичні показники за три будьякі місяці з останніх дванадцяти, що передують місяцю встановлення (перегляду) ліміту, у яких був найбільший обсяг касових операцій.

Припустимо, що підприємство в квітні, травні та червні працювало 65 робочих днів. При цьому до каси підприємства надійшла виручка у сумі — 93000 грн., а виплачено готівкою — 72480 грн. Розрахунок ліміту залишку готівки в касі для даного випадку:

вираховуємо середньоденну суму коштів в касі, 93000 грн:65 днів = 1430
вираховуємо середньоденну вилату коштів з каси, 72480: 65 днів= 1115
Ліміт каси визначається як різниця надходження і вибуття коштів і в даному прикладі становить приблизно 300 грн (1430 – 1115 = 315). При цьому слід враховувати, що:

· не встановлюють ліміт каси для банків ;

· новостворені підприємства на перші три місяця роботи ліміт встановлюють відповідно до прогнозних розрахунків, а потім його переглядають за фактичними показниками діяльності;

· якщо на підприємстві ліміт каси не встановлено, то він вважається нульовим.

Підприємства одержують готівку в касу з поточного рахунка за грошовим чеком (де вказана суть операції) у межах наявних коштів.

Одержана готівка має видаватися підприємством у той самий день. Невикористані суми повертаються банку не пізніше наступного робочого дня, або залишаються в касі в межах ліміту.

Видача готівки у підзвіт проводиться з кас підприємств за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданими у підзвіт сумами.

Підзвітні особи зобов’язані подати до бухгалтерії підприємства разом із невикористаним залишком готівки авансовий звіт про витрачання одержаних у касі сум у такі строки:

— за відрядженнями — протягом 3х днів після повернення з відрядження;

— на закупівлю сільськогосподарської продукції та для заготівлі вторинної сировини — протягом 10 робочих днів з дня видачі готівки у підзвіт;

— на всі інші виробничі (господарські) потреби — наступного робочого дня після видачі готівки у підзвіт.